[手把手教你]出口退稅計算

　　(一)計稅依據
　　是按照當期出口貨物離岸價( FOB )乘以外匯人民幣牌價計算應征應退稅額。
　　(二)計算公式：
　　1.“先征后退”
　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-(當期全部進項稅額+當期 海關 核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率)
　　當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期 海關 核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率
　　免稅進口料件視同已征稅款(簡稱“模擬抵扣”)=當期 海關 核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率
　　2.“免、 抵、 退稅”
　　當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)
　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額
　　“免、 抵、退”稅按月申報，季度辦理退稅。若出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額(應納稅額為負數)必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅;若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應納稅額為負數時，可申請退稅;公式為：
　　(1)當期應納稅額為負數且**值<(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率時：
　　應退稅額=應納稅額的**值
　　(2)當期應納稅額為負數且**值≥(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率時：
　　應退稅額=(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率
　　(3)結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額