注冊稅務師考試高分經驗分享:稅法記憶口訣
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1、稅法——消費稅
銷售什么產品要繳納消費稅？
“三男三女去開車”
三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石
去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油
2、稅法——其他
有些小稅種的稅金是不能計入“應交-應交”這樣的科目的，需要進入費用類科目，以下是記入管理費的四個稅金：
“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”
有房：房產稅
有車：車船使用稅
有地：土地使用稅
有花：印花稅
3、稅法——增值稅
口訣如下:
在增值稅計算中，可抵扣的三個不同的稅率為：運費：7%，廢舊物資：10%，向農業生產者購入的免稅農產品13% 這 三個%容易混淆：
“今日好運氣”(7)
“出門拾廢品” (10)
“拾了13個農產品”(13)
4、稅法——增值稅
口訣如下:
視同銷售貨物的行為：
1將貨物交給他人代銷
2銷售代銷貨物
3設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外
4將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目
5將自產或委托加工或購買的貨物作為投資……
6將自產或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者
7將自產或委托加工的貨物用于集體福利
8將自產或委托加工或購買的貨物無償贈送他人
口訣：兩代(1.2.)兩銷(3)非投配(4.5.6.)幾(集)個送他人(7.8.)
5、稅法——增值稅
口訣如下:
不得抵扣的進項稅前六項：固免非幾個非非
固(固定資產)免(免稅項目)非(非應稅項目)
幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產品……)
6、稅法——增值稅
進項稅不得從銷項稅額中抵扣的項目： 三飛機免雇幾個
解譯：
三飛機 (用于非應稅項目、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物)
免(用于免稅項目)
雇(購進的固定資產)
幾(用于集體福利)
個(用于個人消費)
7、稅法——企業所得稅
口訣如下:
在所得稅里面，關于業務招待費的扣除比例是：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是（營業）收入的5‰ 。
“開支小于或等于(60%.)最高不得超過(5‰.)去招待”
8、稅法——印花稅
口訣如下:
萬三狗女干計(0.03%，購、建、技)
千一豬管飽(0.1%，租、管、保)
萬五贏家運產茶(0.05%，營、加、運、產、查)
千二姑借十萬五
萬三狗女干計：稅率萬分之三的是狗(購銷合同)、女干(建筑安裝工程承包合同)、計(技術合同)；
萬五贏家運“產茶”：稅率萬分之五的是贏(營業賬本)、家(加工承攬)、運(運輸)、產(產權轉移)、茶(勘查設計)；
十萬分之五是借款，千分之二是股權轉讓書據
已貼未畫一至三(倍)
未貼少貼三至五(倍)
揭下重用二千一(2000至一萬)
五倍罰款也可以
偽造印花要被抓
保管不當挨五千
9、稅法——消費稅
口訣如下:
直接銷售進成本，連續生產可抵扣
其實我認為記消費稅是否進成本，不必要記得那么麻煩，只記一句話就可以了，那就是我委托A廠加工輪胎，當時A廠代付消費稅，那么說明我已經交過了一次，現在我直接銷售：
借：委托加工物資 加工費+消費稅
應交稅費——增值稅(進項稅) 加工費*%
貸：銀行存款
如果我再加工，我把輪胎裝在汽車上，再出售時，也要交納消費稅的，所以我把現在已交納的輪胎的消費稅給抵扣掉
借 委托加工物資 （加工費）
應交稅費——增值稅(進項稅) 加工費*%
消費稅
貸 銀行存款
消費稅=材料加工實際成本+加工費/（1-消費稅稅率）*消稅率
所以，只記一句：我只交一次消費稅！
10、稅法——營業稅
口訣如下:
免征營業稅的項目： 殘農托醫學管(館)
殘：殘疾人為社會提供的勞務
農：農業機耕 排灌 植保等
托：托兒所 幼兒園 養老院 婚姻介紹 殯葬服務
醫：醫院 診所 其他醫療機構的醫療服務
學：學校及其他教育機構的教育勞務
管(館)：紀念館 博物館 文化館 美術館 展覽館圖書館門票收入
11、稅法——違反稅法的法律責任
口訣如下:
稅法最后一章，違法稅法的法律責任
一、不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款
二、偷稅：50%以上5倍以下罰款
三、欠稅：50%以上5倍以下罰款
四、逃稅：50%以上5倍以下罰款
四、騙稅：一倍以上到五倍以下罰款
五、抗稅：一倍以上到五倍以下罰款
警察同志對你說：
你偷了錢(欠)不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒：五杯(倍)半
如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯(倍)
